Jaké může mít společník příjmy ve svém s.r.o.?
Společník společnosti s ručením omezeným (s.r.o.) může mít v rámci společnosti různé druhy příjmů. Mnohdy se jedná o situaci, kdy je tatáž osoba nejen společníkem, ale současně i jednatelem, případně může vykonávat práci v rámci pracovněprávního vztahu nebo podnikat jako osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ). Každá z těchto forem příjmů má svá specifika z hlediska zdanění a odvodů.
- Příjmy společníka ze závislé činnosti
Společník s.r.o. může v rámci společnosti vykonávat práci v pracovněprávním vztahu, tedy jako zaměstnanec. Závislou činností se podle § 2 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, rozumí práce vykonávaná ve vztahu nadřízenosti zaměstnavatele a podřízenosti zaměstnance, jménem zaměstnavatele a osobně. Zákoník práce (§ 3) stanoví, že závislá činnost může být vykonávána pouze v rámci pracovněprávního vztahu, tedy na základě:
- pracovní smlouvy,
- dohody o pracovní činnosti (DPČ),
- dohody o provedení práce (DPP).
Mzda společníka v pracovním poměru se zdaňuje jako příjem ze závislé činnosti dle § 6 zákona o daních z příjmů. Podléhá odvodům na sociální zabezpečení, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a zdravotní pojištění.
Pokud je společník současně i jednatelem společnosti, může pobírat odměnu za výkon funkce na základě smlouvy o výkonu funkce. Také tato odměna se zdaňuje jako příjem ze závislé činnosti (§ 6 zákona o daních z příjmů).
Zdanění příjmů:
- Daň z příjmů fyzických osob: 15 % (případně 23 % při příjmech nad stanovený limit).
- Odvody na sociální a zdravotní pojištění: povinné.
2. Příjmy ze samostatné činnosti
Pokud společník podniká jako OSVČ, může poskytovat společnosti služby nebo prodávat zboží na základě obchodního vztahu. Tyto příjmy se považují za příjmy ze samostatné činnosti dle § 7 zákona o daních z příjmů.
Při posouzení, zda jde o příjem ze závislé nebo samostatné činnosti, je nutné zvážit:
- zda společník vykonává tuto činnost nezávisle,
- zda poskytuje služby i jiným subjektům,
- zda si sám hradí náklady,
- zda používá vlastní pracovní pomůcky.
3. Příjmy z nájmu majetku
Společník může společnosti pronajímat svůj majetek, např. nemovitosti, vozidla či stroje. Tyto příjmy mohou být:
- Příjem z pronájmu dle § 9 zákona o daních z příjmů (pokud majetek není zařazen v obchodním majetku).
- Příjem ze samostatné činnosti dle § 7 zákona o daních z příjmů (pokud je majetek zařazen v obchodním majetku, v tom případě podléhá i pojistným odvodům).
4. Podíl na zisku (dividenda)
Nejednoduší cestou, jak se společník může finančně odměnit, je vyplacení podílu na zisku. Podíl na zisku (dividenda) podléhá:
- 21% dani z příjmů právnických osob na úrovni s.r.o.,
- 15% sražené dani na úrovni společníka (daň je konečná, nepodléhá pojistným odvodům).
Závěr
Společník může ze společnosti čerpat příjmy různými způsoby, každý z nich však má odlišná daňová a odvodová pravidla. Správné nastavení těchto příjmů je klíčové pro optimalizaci daňové zátěže a dodržení legislativy.
